Cục Thuế vừa ban hành công văn gửi Cục Thương mại điện tử và Kinh tế số cùng Công ty TNHH TikTok Shop Việt Nam nhằm làm rõ nghĩa vụ thuế đối với hoạt động tiếp thị liên kết (affiliate). Theo thông tin từ vietnamnet.vn, cơ quan thuế xác định thu nhập từ hoạt động này chịu mức thuế thu nhập cá nhân 5% và nền tảng có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thay.
Cách tính thuế thu nhập từ tiếp thị liên kết ra sao?
Theo hướng dẫn của Cục Thuế, nghĩa vụ thuế được phân loại theo bản chất hợp đồng:
- Trường hợp có hợp đồng lao động: Nếu cá nhân ký hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, khoản thu nhập nhận được là tiền lương, tiền công. Đơn vị chi trả có nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế theo biểu thuế thu nhập cá nhân thông thường.
- Trường hợp kinh doanh, sáng tạo nội dung số: Cá nhân làm tiếp thị liên kết nhận thù lao từ nhãn hàng hoặc nền tảng số mà không phải tiền lương sẽ được xếp vào diện thu nhập từ kinh doanh. Nhóm này phải thực hiện đăng ký, kê khai thuế theo Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Nghị định số 141/2026/NĐ-CP.
- Thuế suất áp dụng: Do dịch vụ tiếp thị liên kết thuộc nhóm cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung số và quảng cáo số, mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng là 5%, căn cứ theo Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15.
- Trách nhiệm của nền tảng: Căn cứ Điều 43 Nghị định số 252/2026, TikTok Shop là sàn có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán nên có trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay số tiền thuế phát sinh cho các cá nhân.
Tác động tới nhà đầu tư
Quy định mới mang lại nhiều chuyển biến đối với thị trường thương mại điện tử và dòng tiền kinh doanh số:
- Tăng tính minh bạch tài chính: Việc siết chặt khấu trừ thuế tại nguồn hạn chế thất thu thuế trong lĩnh vực kinh tế số và tạo sân chơi bình đẳng hơn giữa bán lẻ truyền thống và thương mại điện tử.
- Ảnh hưởng đến biên lợi nhuận người làm affiliate: Thu nhập ròng của các nhà sáng tạo nội dung và cá nhân tiếp thị liên kết sẽ giảm do chịu khấu trừ trực tiếp 5%, có thể dẫn đến việc đàm phán lại tỷ lệ hoa hồng với các nhãn hàng.
- Gia tăng chi phí tuân thủ cho sàn thương mại điện tử: Các nền tảng số phải nâng cấp hệ thống đối soát, tự động hóa khấu trừ thuế, tạo áp lực vận hành lên các đơn vị trung gian thanh toán và vận hành sàn.